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전환사채(CB) VS 신주인수권부사채(BW) 전환사채와 신주인수권부사채의 차이​항상 같이 등장하는 사채의 종류가 전환사채(CB)와 신주인수권부사채(BW)이다.   전환사채(CB)전환사채는 사채를 매입할 경우 사채 금액에 해당하는 만큼 주식으로 전환할 수 있는 채권으로주식이 오른다면 사채 금액만큼 주식으로 변경할 수 있다. (주가가 오르지 않는다면, 그냥 사채로 들고 있으면서 이자+원금을 받으면 됨)​발행자 입장에서는 전환사채를 행사하지 않았을 땐 사채의 성격으로 부채로 인식하다가, 투자자가 사채를 주식으로 전환하면 발행자는 이를 자본으로 인식할 수 있게 된다. 즉, 부채를 자본으로 바꿀 수 있는 기회가 있으니 CB 발행을 한다면 자금조달도 할 수 있다가, 주식이 올라서 투자자가 주식으로 전환한다면 채무를 없애고, 자본을 늘려 기업의 재무상태를 건강.. 2024. 12. 22.
[금융자산7]투자지분상품_FVOCI의 인식과 제거 단기매매 목적이 아닌 지분상품의 취득은 기타포괄손익공정가치측정지분상품으로 분류한다. ​​물음) A회사는 20X1년 초에 B회사의 주식을 단기매매 이이의 목적으로 공정가치인 95,000원에 취득하였으며취득시 거래원가로 5,000원을 지출하였다. ​(1) A회사는 B회사 주식의 공정가치 변동에 대하여 기타포괄손익으로 인식하기로 취소 불가능한 선택을 하였다. ​(2)B회사주식의 공정가치는 20X1말 70,000원이며, 20X2년말 110,000원이다. 이 주식을 20X3년 9월15일공정가치인 150,000원에 처분하였다. A회사는 처분시 기타포괄손익으로 인식된 재측정 손익의 누계액을 이익잉여금으로 대체하고 있다. ​20X1 1.1(차) FVOCI 100,000 I (대) 현금 95,000(구입가격) +5,00.. 2024. 12. 22.
[금융자산6] 투자채무상품_AC(상각후원가측정금융자산)의인식과 제거 및 손상 AC의 제거 A회사는 20X1년 초에 B회사가 발행한 액면금액 1,000,000원의 사채를 공정가치인 961,963원에 원리금만을 수취할 목적으로 취득하였다. ​(1) 취득 당시 사채에 적용된 시장이자율은 12%이며, 액면이자는 매년 말 후급조건으로 10%이다. 20X1년 말 사채에 적용되는 시장이자율은 13%이며 공정가치는 949,960이다. ​(2)20X2년 말 사채에 적용되는 시장이자율은 10%이며, 공장가치는 1,000,000이다. A회사는 동 채권을 20X2년 말 공정가치인 1,000,000에 매각하였다. ​​[물음] A회사가 AC의 취득일부터 처분일까지 수행할 회계처리를 제시하시오​취득시 _20X1.1.1(차) AC(상각후원가측정금융자산) 951,963 ㅣ (대) 현금 951,963​20X1... 2024. 12. 22.
[금융자산5] 투자채무상품(AC, FVPL, FVOCI) 이전 포스팅에서도 정리하였는데, 투자금융자산은 투자채무상품과 투자지분상품으로 나뉜다. 여기서 투자채무상품은 채권으로, 투자지분상품은 주식의 개념으로 보면 이해하기 좀 더 쉬울 것 같다. 투자금융자산상각후 원가측정 금융자산 공정가치 측정 금융자산당기손익인식 금융자산기타포괄손익인식 금융자산투자채무상품상각후 원가측정 금융자산(AC)당기손익 인식 금융자산(FVPL)기타포괄손익인식 금융자산(FVOCI)투자지분상품당기손익인식 금융자산(FVPL)기타포괄손익인식 금융자산(FVOCI)​저번 포스팅에서는 투자지분상품을 정리하였는데, 투자지분상품은 상각후 원가측정금융자산이 없다. 상각후 원가측정 금융자산은 유효이자율법을 사용하여 계산하기 때문에 투자지분상품(주식)에는 이게 적용될 수 없다. 매일 주식의 가치가 변동하기 때문.. 2024. 12. 22.
[금융자산1] 금융자산의 분류(AC,FVOCI,FVPL) 금융자산은 크게 3가지로 분류된다.​​AC(상각후원가) 금융자산 (Amortized Cost): 일반적으로 만기까지 보유하는 채권이나대출과 같은 금융자산으로 일정한 수익을 받으면서 만기에 원금을 회수한다. 상각후 원가측정이라는 이름이 붙은만큼 보유기간 중에 평가는 하지 않고 그냥 가지고만 있는 금융자산을 말한다. (안 팔거니까 공정가치 측정도 안함). 이자수익은 손인계산서의 당기손익 항목에 반영된다. ​FVOCI(기타포괄손익 공정가치측정) 금융자산 (Fair Value throught Other Comprehensive income) : 주로 장기투자 목적으로 보유되는 금융자산에 해당되며, 중간에 팔수도 있으니, 공정가치 측정을 하는데, 자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 직접 반영되지 않고, 포괄손익에.. 2024. 12. 22.
[금융자산3] 투자지분상품( FVPL, FVOCI) 금융자산은 크게 두가지 성격으로 나눌 수 있다. ​자본의 성격이라면 지분상품으로 분류하고 / 부채의 성격이라면 채무상품으로 분류한다. ​투자채무상품 : 채권(은행예치금, 매출채권, 미수금, 대여금, 회사채, 국공채)투자지분상품 : 주식(상장주식, 비상장주식, 주식전환옵션, 주식인수옵션)​A회사가 투자를 하였고, B회사가 투자를 받았다고 가정하는 경우, A회사의 입장에서 투자채무상품, 투자지분상품은 모두 자산이 되지만 B회사의 입장에서 투자채무상품은 부채가 되는 것이고, 투자지분상품은 자본으로 분류 된다. ​POINT : 투자금융자산은 어떤 회사 입장이냐에 따라 자산이 되기도, 자본 or 부채가 되기도 한다. 금융자산을 성격에 따라 나누자면 지분상품과 채무상품으로 나누지만, 아래 3개의 계정으로 분류한다... 2024. 12. 22.

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